在线无码AV一区二区三区_高清国产一级精品毛片基地_欧美人妻一区二区_亚洲 无码 网友自拍

歡迎您的光臨! 今天是
詳細信息您目前所在位置:首頁 > 新聞動態(tài) > 行業(yè)資訊

企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法

【發(fā)布日期:2012-04-12 閱讀次數(shù):2259次】

 第一章 總則

  第一條 為加強企業(yè)所得稅稅基管理,規(guī)范稅前扣除憑證,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等規(guī)定,結(jié)合我省實際,制定本辦法。

  第二條 凡企業(yè)所得稅由我省地稅部門征收的企業(yè),均適用本辦法。

  第三條 本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,證明企業(yè)支出發(fā)生并據(jù)以進行稅前扣除的憑證。

  第四條 稅前扣除憑證管理應(yīng)遵循真實性、合法性和有效性原則。

  真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經(jīng)發(fā)生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。

  合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規(guī)的規(guī)定。

  有效性是指憑證能充分反映企業(yè)發(fā)生的支出符合稅法規(guī)定。

  第五條 企業(yè)取得的不符合規(guī)定的發(fā)票,不得單獨用以稅前扣除,必須同時提供合同、支付單據(jù)等其他憑證,以證明其支出的真實、合法。

  第六條 企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。

  第七條 匯繳結(jié)束后,稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得而未取得合法憑證的,應(yīng)要求企業(yè)限期改正。

  企業(yè)無法取得合法憑證,但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務(wù)支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的,可予以稅前扣除。

  第八條 稅務(wù)機關(guān)要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內(nèi)容,加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。

第二章 分類及管理

  第九條 根據(jù)取得來源,稅前扣除憑證分為外部憑證和內(nèi)部憑證。

  根據(jù)應(yīng)否繳納增值稅或營業(yè)稅,外部憑證分為應(yīng)稅項目憑證和非應(yīng)稅項目憑證。

  第十條 應(yīng)稅項目是指企業(yè)購買貨物、接受服務(wù)時,銷售方或提供服務(wù)方應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

  企業(yè)支付給境內(nèi)單位或者個人的應(yīng)稅項目款項時,以該單位或者個人開具的發(fā)票為稅前扣除的憑證。發(fā)票管理有特殊規(guī)定的除外。

  第十一條 發(fā)票應(yīng)按規(guī)定進行填寫,列明購買貨物、接受服務(wù)的具體名稱、數(shù)量及金額。

  對因各種原因不能詳細填寫的,應(yīng)附合同和貨物(或服務(wù))清單。

  第十二條 企業(yè)支付給中國境外單位或個人的款項,應(yīng)當(dāng)提供合同、外匯支付單據(jù)、境外單位或個人簽收單據(jù)等。

  稅務(wù)機關(guān)有疑義的,可要求企業(yè)提供境外公證機構(gòu)的確認證明,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后,可作為稅前扣除憑證。

  第十三條 非應(yīng)稅項目是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的支出,收入方不應(yīng)繳納增值稅或營業(yè)稅的項目。

  第十四條 企業(yè)發(fā)生非應(yīng)稅項目支出時,應(yīng)取得相應(yīng)的扣除憑證,按規(guī)定進行稅前扣除。

 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)繳納的政府性基金、行政事業(yè)性收費,以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

 ?。ǘ┢髽I(yè)繳納的可在稅前扣除的各類稅金,以完稅證明為稅前扣除憑證。

  (三)企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費,以工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》為稅前扣除憑證。

 ?。ㄋ模┢髽I(yè)支付的土地出讓金,以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

  (五)企業(yè)繳納的社會保險費,以開具的財政票據(jù)為稅前扣除憑證。

  (六)企業(yè)繳納的住房公積金,以開具的專用票據(jù)為稅前扣除憑證。

 ?。ㄆ撸┢髽I(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于公益事業(yè)的捐贈支出,以省級以上(含省級)財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù),或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián),為稅前扣除憑證。

  (八)企業(yè)根據(jù)法院判決、調(diào)解、仲裁等發(fā)生的支出,以法院判決書、裁定書、調(diào)解書,以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  以上項目由稅務(wù)部門或其他部門代收的,也可以代收憑據(jù)依法在稅前扣除。

  第十五條 內(nèi)部憑證是指企業(yè)自制的用于企業(yè)所得稅稅前扣除的憑證,包括工資表、材料成本核算表、資產(chǎn)折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。

  第十六條 折舊(攤銷)費用、制造費用以及產(chǎn)品成本的計算和歸集應(yīng)符合財務(wù)、會計處理規(guī)定,相關(guān)憑證直觀反映成本費用分配的計算依據(jù)和發(fā)生過程。

  第十七條 企業(yè)要健全內(nèi)部控制制度,建立員工工資、材料領(lǐng)用、資產(chǎn)管理等內(nèi)部管理制度,內(nèi)部憑證應(yīng)能充分體現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的規(guī)范和統(tǒng)一。

第三章 特殊事項管理

  第十八條 企業(yè)支付給本企業(yè)員工的工資薪金,以工資表和相應(yīng)的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  企業(yè)應(yīng)按規(guī)定保管工資分配方案、工資結(jié)算單、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊,作為備查資料。

  第十九條 企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時,應(yīng)以勞務(wù)公司開具的發(fā)票、企業(yè)與勞務(wù)公司簽訂的用工合同以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  第二十條 企業(yè)發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出時,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  對標有本企業(yè)名稱、電話號碼、產(chǎn)品標識等帶有廣告性質(zhì)的禮品,可按業(yè)務(wù)宣傳費在稅前扣除,但應(yīng)提供證據(jù)證明其與企業(yè)業(yè)務(wù)宣傳有關(guān)。

  第二十一條 企業(yè)發(fā)生的會議費,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  企業(yè)應(yīng)保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內(nèi)容、費用標準等內(nèi)容的相應(yīng)證明材料,作為備查資料。

  第二十二條 企業(yè)發(fā)生的勞動保護支出,包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等,以發(fā)票和付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  勞動保護支出應(yīng)符合以下條件:

 ?。ㄒ唬┯闷诽峁┗蚺鋫涞膶ο鬄楸酒髽I(yè)任職或者受雇的員工;

  (二)用品具有勞動保護性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;

 ?。ㄈ?shù)量上能滿足工作需要即可;

  (四)以實物形式發(fā)生。

  第二十三條 企業(yè)發(fā)生差旅費支出時,交通費和住宿費以發(fā)票為稅前扣除憑證,差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務(wù)等內(nèi)容的證明材料。

  對補助標準較高或經(jīng)常性支出的,應(yīng)提供差旅費相關(guān)管理制度。

  第二十四條 企業(yè)員工將私人車輛提供給企業(yè)使用,企業(yè)應(yīng)按照獨立交易原則支付租賃費,以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

  應(yīng)由個人承擔(dān)的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。

  第二十五條 企業(yè)向非金融機構(gòu)或個人借款而支付的利息,以借款合同(或協(xié)議)、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證。

  企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時,應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”,以證明其利息支出的合理性。

  第二十六條 企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向其員工及家屬支付的賠償費,以企業(yè)與職工(或家屬)簽訂的賠償協(xié)議、相關(guān)部門出具的鑒定報告(或證明)、法院文書以及當(dāng)事人簽字的付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  第二十七條 企業(yè)因產(chǎn)品(服務(wù))質(zhì)量問題發(fā)生的賠款和違約金等支出,以當(dāng)事人雙方簽訂的質(zhì)量賠款協(xié)議、質(zhì)量檢驗報告(或質(zhì)量事故鑒定)、相關(guān)合同、法院文書以及付款單據(jù)為稅前扣除憑證。

  第二十八條 企業(yè)與其他企業(yè)、個人共用水電的,憑租賃合同、共用水電各方蓋章(或簽字)確認的水電分割單、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。

  企業(yè)的水電費由物業(yè)公司代收且無法單獨取得發(fā)票的,憑物業(yè)公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發(fā)票的復(fù)印件、付款單據(jù)等作為稅前扣除憑證。物業(yè)公司應(yīng)做好水電費收取記錄,以備核查。

  第二十九條 企業(yè)發(fā)生的大額支出,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)通過發(fā)票與實物、合同、現(xiàn)金支出等相關(guān)憑證比對、分析,確保支出的真實性。

第四章 附則

  第三十條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前扣除,按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  第三十一條 本辦法由江蘇省地方稅務(wù)局解釋。

  第三十二條 本辦法自2012年2月1日起施行。



版權(quán)所有:宿遷市蘇宿工業(yè)園區(qū)城市發(fā)展投資有限公司
電話:0527-82868419 郵箱:ch@ssipac.suqian.gov.cn 地址:江蘇省宿遷市紫金山路12號蘇宿工業(yè)坊A04
備案:蘇ICP備2022019330號-1